Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Компания может реорганизоваться путем присоединения и слияния. В чем различия между этими способами реорганизации?

Прежде чем перейти к различиям двух из пяти существующих форм реорганизации, вкратце напомним суть этих форм реорганизаций.

При присоединении прекращается деятельность одной или нескольких присоединяемых компаний, а все права и обязанности переходят к иной (присоединившей) компании (п.1 ст.53 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ):

ООО «Лютик» + ООО «Василек» = ООО «Василек»

То есть в данном случае речь идет о полной передаче прав и обязанностей к существующей компании в соответствии с передаточным актом, а присоединяемые компании прекращают свою деятельность.

Внесение в ЕГРЮЛ записей, содержащих сведения, связанные с завершением деятельности компании о присоединении к компании другой компании, осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения компании, к которой осуществляется присоединение.

Важно!

Само по себе признание недействительным (ничтожным) решения собрания о реорганизации и договора о присоединении компании не может повлечь таких правовых последствий как восстановление компаний, существовавших до реорганизации (определение ВС РФ от 18.03.2015 г. №305-ЭС14-4611).

При слиянии компании создается новая компания с передачей всех прав и обязанностей объединяемых компаний в соответствии с передаточным актом (п.1 ст.52 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ):

ООО «Лютик» + ООО «Василек» = ООО «Нарцисс»

Таким образом, при данных способах реорганизации, речь идет о полном правопреемстве.

Реорганизация путем слияния компании считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшей компании – правопреемника. При слиянии прекращают свою деятельность существовавшие до реорганизации компании.

Гражданско-правовые различия реорганизации путем присоединения от слияния

При реорганизации в форме слияния все объединяемые компании прекращают свою деятельность, а взамен появляется новая компания с совершенно иными реквизитами (новый ИНН, КПП и пр.). Вся информация о «старых» компаниях исключается из ЕГРЮЛ.

При реорганизации в форме присоединения все присоединяемые компании прекращают свою деятельность, но новой компании не возникает. У основной компании, к которой присоединяются иные компании сохраняются все реквизиты (ИНН, КПП и пр.).

И в том и другом случае, реорганизуемая компания обязана уведомить кредиторов о начале процедуры реорганизации путем публикации сообщения в журнале «Вестник государственной регистрации» (абз.2 п.1 ст.60 ГК РФ, п.5 ст.51 Закона №14-ФЗ).

Важно!

Реорганизация в форме слияния предполагает создание новой компании, что делает невозможным сохранение лицензий, разрешений и т.п., которые выдаются на конкретное .В этом случае лицензии переоформляются в порядке, установленном п.3 ст.18 Закона от 04.05.2011 г. №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», только при условии наличия у каждой участвующей в слиянии компании на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных компаний лицензии на один и тот же вид деятельности.Реорганизация в форме присоединения позволяет существующей компании (к которой присоединяются другие компании) сохранить лицензии, разрешения и т.п.

Налоговые различия реорганизации путем присоединения от слияния

По общему правилу, установленному ст.50 НК РФ, если реорганизуемая компания лицо не оплатила либо не смогла оплатить налоги (сборы) до своей реорганизации, то эта обязанность исполняется его правопреемником (правопреемниками).

Важно!

При слиянии нескольких компаний их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшая в результате такого слияния новая компания (п.4 ст.50 НК РФ). При присоединении одной компании к существующей компании правопреемником присоединенной компании в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившая ее компания (п.5 ст.50 НК РФ).

Реорганизация как в форме слияния, так и в форме присоединения, чаще всего, используется для оптимизации налогообложения (для применения спецрежима и т.п.).

И больше всего претензий возникает в части присоединения убыточной компании к прибыльной компании. Дело в том, что , у которого по итогам финансово-хозяйственной деятельности получены убытки, учитываемые при исчислении налога на прибыль, вправе уменьшить налоговую базу на убытки в течение десяти лет, считая с года, следующего за годом получения убытка (ст.283 НК РФ).

А поскольку при присоединении и слиянии компании в части уплаты налогов правопреемник пользуется всеми правами реорганизованного юридического лица, то убытки переходят на новую (при слиянии) и существующую (при присоединении) компанию.

Если убыток реорганизованной путем присоединения компании образовался в последнем для нее налоговом периоде, то правопреемник вправе учесть такой убыток в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором произошло присоединение (Письмо Минфина РФ от 30.03.2016 г. №03-03-06/1/17811).

При этом если у компании-правопреемника отсутствуют первичные учетные документы реорганизованного юридического лица, подтверждающие размер понесенного им убытка и период его возникновения, налоговые органы отказывают в праве уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Данные выводы соответствуют правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 24.07.2012 г. №3546/12 и поддерживаются арбитражными судами (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2015 г. №А27-7354/2014, решение АС Свердловской области от 27.07.2015 г. №А60-15039/2015).

Однако если подобная реорганизация имеет единственную цель – , а не осуществления реальной деятельности, суды могут поддержать позицию налоговых органов о получении необоснованной налоговой выгоды (определение ВАС РФ от 13.03.2008 г. №2789/08).

Гражданским Кодексом предусмотрено несколько форм реорганизации юридических лиц (ст. 57). На практике широко распространены два способа:

• ликвидация фирмы путем слияния двух или нескольких фирм;
• ликвидация фирмы путем присоединения к другой организации.

Эти формы считаются наименее затратными по времени и финансовым расходам.

Общие требования к реорганизации компаний

С 2014 года стало возможным одновременное применение нескольких форм реорганизации. Так же допускается ее проведение в отношении компаний разной организационно-правовой формы, за исключением некоммерческих организаций. Реорганизация включает несколько взаимосвязанных этапов.

1. Юридическое оформление, регистрация.
2. Переход имущества, прав и обязательств.
3. Перевод работников в другую организацию.

Поскольку два последних не отличаются специфическими особенностями, при рассмотрении каждого способа, раздельно описывается только первый этап.

Важно! В июне 2015 года Постановлением ВС. РФ (п. 26) уточнено, что присоединение и ликвидация предусматривают правопреемство. Поэтому акт передачи в этом случае признается не обязательным документом.

Ликвидация ООО путем присоединения: пошаговая инструкция

В результате проведения этой процедуры деятельность присоединяемого общества прекращается. Действующая организация наследует его права, обязательства, активы. Применяется следующий порядок.

Этап 1

1. Заключение договора между компаниями.

В соглашении указываются условия присоединения, порядок создания будущих органов управления, изменения в Уставе действующей компании. Желательно назначить ответственное лицо за публикацию сведений, и юридическое оформление.

1. Инвентаризация, подготовка проекта передаточного акта.

В акте отражается порядок погашения задолженностей ликвидируемой фирмы, положения о правопреемстве в отношении ее кредиторов.

1. Проведение раздельных собраний учредителей каждой фирмы.

На них принимаются решения по нескольким пунктам: о реорганизации, об утверждении договора, передаточного акта (если он предусмотрен). Обязанности по проведению последующих регистрационных действий, уведомлениях удобнее возложить на действующую компанию. Важно: если проводится ликвидация ООО путем присоединения, протокол прекращающей деятельность фирмы должен быть подписан более ранней датой.

1. Уведомление налоговой инспекции о проведении реорганизации.

В 3-х дневный срок после проведения собрания присоединяющая организация подает в ФНС по месту своей регистрации уведомление по форме «Р12003». К нему прикладываются протоколы собраний, договор, акт о передаче, квитанция об оплате пошлины. Каждое из двух обществ отправляет в ФНС заявление («С-09-4»), приложив к нему протокол о своем решении. ФНС по месту расположения в течение 3-х дней вносит сведения в ЕГРЮЛ, и каждая фирма получает уведомление о начале процедуры реорганизации.

1. Отсылка писем кредиторам.

Это делает каждая фирма отдельно, в течение 5 дней после подачи заявления о реорганизации. В письме излагается полная информация о компаниях, форме и порядке удовлетворения требований кредиторов. На каждом документе должна быть подпись о получении, либо они отправляются почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

1. Информация размещается в «Вестнике государственной регистрации».

Конкретная дата законом не регламентирована, но обычно это делают с подачей заявления в ФНС. Через месяц (не раньше!) публикация повторяется. В течение 30 дней после второго размещения информации, кредиторы имеют право заявить свои возражения, но это не мешает продолжению процедуры.

1. Завершение ликвидации ООО путем присоединения.

После окончания срока ожидания, присоединяемая организация отправляет налоговый орган по месту нахождения заявление «Р16003». К нему прикладывают договор, акт передачи, подтверждающие документы о проведенном информировании. Одновременно действующая фирма направляет заявление «Р13001». Через 3 дня ФНС выдает остающейся работать компании уведомление о завершении реорганизации, а другой - о прекращении деятельности.

1. Рассылка информации контрагентам об изменениях.

Это не требуется по закону, но соответствует этикету и деловым обычаям. Связанные договорными обязательствами компании должны внести изменения в договоры, платежки.

Ликвидация ООО путем слияния: пошаговая инструкция

При объединении организаций все права и обязательства каждой из них в порядке правопреемства наследуются вновь образованным юрлицом. В результате деятельность соединившихся фирм прекращается. Преобразование проводится в следующем порядке.

Этап 1

1. Разработка проекта договора и условий будущего объединения.

В соглашение включаются положения о передаче новому обществу:

• документов об имуществе, состоящем на балансе, свидетельств о праве собственности;
• протоколов собраний, приказов, решений, списков участников;
• аудиторских и ревизионных заключений о контрольных проверках.

1. Созыв внеочередного собрания участников обществ, принятие решения о реорганизации.

Собрание может проводиться по инициативе исполнительного органа ООО, Совета директоров. Допускается ликвидация ООО путем слияния по решению, принятому заочным голосованием (если это предусмотрено учредительными документами). В протоколе отражается утверждение договора, Устава вновь образуемого общества, акта передачи активов (если он составляется). Решение о самом факте реорганизации принимается 100% количеством голосов, соглашение утверждается большинством, оговоренным уставными документами участников.

1. Проведение инвентаризации в каждой фирме специально созданной комиссией.

В результате определяется стоимость активов, имеющихся обязательств. Если договором между соединяющимися компаниями предусмотрено составление акта передачи, то разрабатывается соответствующий документ.

1. Направление уведомления о начале ликвидации ООО через слияние в территориальный орган ФНС по месту создания нового общества.

Срок его подачи не должен превышать 3-х дней со дня принятия сливающимися компаниями последнего решения. При этом заполняется форма заявления «Р12003», прилагаются решения каждого из обществ (протоколы собраний), акт. Подать документы вправе уполномоченное компаниями лицо по доверенности. Заявителю выдается расписка о принятии документов, в ЮГРЮЛ вносится информация о начале процедуры.

1. Информирование контрагентов, широкого круга заинтересованных лиц.

Проводится посредством размещения соответствующих сведений в «Вестнике государственной регистрации», других СМИ. Кроме того, ФНС публикует информацию о предстоящем преобразовании на своем официальном сайте.

1. Регистрация нового юридического лица.

Ликвидация ООО, слияние и образование новой организации завершаются по истечении 3-х месяцев с начала подачи заявления о начале реорганизации. Это определяется сроком, предоставленным заинтересованным лицам для подачи возражений против проведения процедуры. В ФНС подается заявление на регистрацию создающего юридического лица («Р12001»). В нем обязательно отражаются сведения о публикациях. При принятии положительного решения и отсутствии заявления на отмену (подать имеют право только участники), новое общество регистрируется в ЕГРЮЛ, и получает свидетельство. С этого момента организации-предшественники считаются прекратившими деятельность, о чем в реестр вносится соответствующая запись.

Действия после юридического оформления

В зависимости от специфики деятельности, формы налогообложения, других особенностей процедура реорганизации может отличаться деталями. В большинстве случаев требуется провести дополнительную работу, отраженную ниже.

Этап 2

1. Переоформление договоров, расчетных счетов, паспортов по внешнеэкономическим сделкам.

Счета присоединяемой компании лучше закрыть сразу после вынесения решения собранием участников. Если они нужны, то после завершения процедуры нужно переоформить банковские договоры. Номера экспортно-импортных сделок остаются прежними, но переводятся на действующую фирму (Инструкция Центробанка № 138-И, 04.06.2012).

1. Перевод права собственности на недвижимость, лицензии и интеллектуальную собственность.

Компания-правопреемник обращается в органы Росреестра за регистрацией перехода права собственности и получением новых свидетельств. При этом потребуется приложить старые документы, передаточный акт с описанием объектов, и подтверждение о реорганизации. Если действующая компания не имеет разрешительной (лицензионной) документации по видам деятельности ликвидирующейся фирмы, ее нужно переоформить. В Роспатент подается заявление о внесении изменений в реестр объектов интеллектуальной собственности.

Этап 3

После принятия решения о реорганизации, но до ее завершения работников организаций необходимо ознакомить о предстоящих изменениях под роспись. Если кто-то из них не пожелает работать в новой фирме, он пишет письменный отказ, и трудовой договор расторгается (ст. 77 ТК, п.6). Оставшимся сотрудникам в трудовую книжку вносится соответствующая запись об изменениях.

Если проводится ликвидация ООО присоединением, то применяется второй способ. Он заключается в том, что работники увольняются до получения уведомления о завершении реорганизации, и следующим днем оформляются на работу в новую компанию.

Реорганизация в форме присоединения в условиях повышения эффективности производства и общей глобализации сфер экономической деятельности позволяет объединить совместные усилия двух или более юридических лиц для дальнейшей работы в рамках более крупной организационно-правовой структуры.

В процессе присоединения происходит ликвидация существующего предприятия с одновременной полным переходом прав и обязанностей другому юридическому лицу. Эта процедура подразумевает полное правопреемство и сопровождается передачей:

1. Имущественных ценностей и денежных ресурсов фирмы.
2. Дебиторской и кредиторской задолженности организации.

В процессе присоединения кадровый персонал присоединяемого юридического лица также может полностью или частично перейти в новую организацию.

Бесплатная юридическая консультация

Заявка успешно отправлена!

В ближайшее время с вами свяжется наш юрист и проконсультирует вас.

Реорганизация путем присоединения начинается с принятия решения о проведении указанной процедуры. В зависимости от правового статуса предприятия, такое юридически значимее решение оформляется следующим образом:

1. Для обществ с ограниченной ответственностью - в форме решения общего собрания учредителей или единственного участника.
2. Для акционерных обществ - в форме решения акционеров.
3. Для государственных бюджетных учреждений и предприятий - в форме решения органа исполнительной власти государства или субъекта РФ.
4. Для муниципальных учреждений или предприятий - путем вынесения решения органов местной власти.

Данное решение обязательно должно содержать условия присоединения - порядок передачи прав и обязанностей, имущества и финансовых активов; порядок выполнения обязательных этапов и мероприятий; порядок утверждения передаточного акта; перечень ответственных лиц.

Утвержденное решение является основанием для уведомления налогового органа о начале процедуры присоединения.

Сокращение при реорганизации в форме присоединения

При реорганизации в форме присоединения сокращение штатных единиц допускается только в случае надлежащего уведомления сотрудников. Такое уведомление вручается каждому работнику лично под роспись не позднее двух месяцев до даты присоединения.

Что делать, если сотрудник не согласен на переход в новую организацию? У персонала есть право согласиться с новыми условиями труда или новой должностью (если подобное условие предусмотрено условиями присоединения).

В случае несогласия уведомленного работника с новыми условиями трудовой деятельности, либо при отсутствии вакантных должностей для трудоустройства, сотрудники подлежат увольнению по инициативе руководства компании по сокращению.

Приказ о реорганизации путем присоединения

Юридическим основанием для проведения организационно-штатных мероприятий с трудовым персоналом компании будет являться приказ о реорганизации путем присоединения. Данный приказ издается после утверждения решения о начале процедуры и должен содержать ряд обязательных условий:

1. Установление сроков проведения всех кадровых мероприятий (уведомления сотрудников, перевод их в новую фирму, увольнение по сокращению и т.д.).
2. Порядок и формы выплаты работникам выходных пособий и расчета по заработной плате.

Приказ о реорганизации является главным кадровым документов для проведения организационно-штатных мероприятий с работниками предприятия. Об ознакомлении с условиями приказа каждый работник должен поставить личную подпись.

Перевод сотрудников при реорганизации в форме присоединения

В случае согласия на работу в новых условиях, осуществляется перевод сотрудников при реорганизации в форме присоединения. Мероприятия по переводу персонала осуществляет кадровая служба предприятия в строгом соответствии с требованиями законодательства и условиями приказа руководителя.

В случае сохранения в полном объеме должностных обязанностей и иных существенных условий трудового соглашения, он подлежит изменению с указание новой организации - работодателя.

Если у сотрудника меняются условия работы, в его трудовой договор вносятся соответствующие изменения.

О переходе каждого конкретного работника в штат нового предприятия издается приказ, а в трудовую книжку вноситься запись о переводе.

Срок реорганизации в форме присоединения

Срок реорганизации в форме присоединения включается в себя не только время на совершение регистрационных действий в инспекции ФНС, но и двухмесячный период, предусмотренный на публикацию извещений о присоединении в «Вестнике государственной регистрации».

Общий срок реорганизации в форме присоединения составляет примерно три месяца.

Отмена реорганизации в форме присоединения

Даже в случае выполнения большинства мероприятий по присоединению юридического лица к новой организации у инициаторов этой процедуры всегда есть возможность отменить дальнейшие действия. Отмена реорганизации в форме присоединения осуществляется теми же структурами, которые принимали решение о реорганизации:

1. Для обществ с ограниченной ответственностью - общее собрание учредителей или единственный участник.
2. Для акционерных обществ - общее собрание акционеров.
3. Для государственных бюджетных учреждений и предприятий - орган исполнительной власти государства или субъекта РФ.
4. Для муниципальных учреждений или предприятий - органы местной власти.

Решение об отмене реорганизации может быть вынесено в любой момент, вплоть до внесения сведений в ЕГРЮЛ, и подлежит направлению в налоговый орган.

Процедура реорганизации в форме присоединения

Процедура реорганизации в форме присоединения предусматривает выполнение ряда обязательных мероприятий, предусмотренных законом:

1. Утверждение решения о начале реорганизации в форме присоединения.
2. Направление в инспекцию ФНС уведомления об инициировании процедуры.
3. Две публикации извещений в «Вестнике государственной регистрации».
4. Утверждение передаточного акта организации.
5. Направление в инспекцию Федеральной налоговой службы заявления о проведении государственной регистрации по итогам реорганизации.

Нарушения, допущенные при проведении хотя бы одного из указанных этапов, влечет недействительность всей процедуры реорганизации. Несоблюдение сроков процессуальных мероприятий, порядка опубликования извещений и заполнения форм документов также повлечет отказ регистрирующего органа.

Увольнение руководителя

Так как процедура присоединения подразумевает фактическое существования юридического лица, у собственников компании есть право расторгнуть контракт с руководителем. Трудовое законодательство допускает такую возможность при одновременном соблюдении трудовых прав руководителя.

Увольнение руководителя при реорганизации в форме присоединения оформляется решением собственников предприятия, которое, как правило, совпадает с решением о начале процедуры реорганизации.

В данном процессуальном решении предусматривается дата прекращения контракта с директором, а также определяются условия выплаты ему выходного пособия.

На практике, наиболее часто подобным правом пользуется собственник образовательных учреждений, увольняя неугодного директора школы в процессе присоединения.

Сколько длится реорганизация в форме присоединения

На вопрос, сколько длится реорганизация в форме присоединения, можно дать только приблизительный ответ - в пределах трех месяцев. В данный срок входит время на подготовку документов, принятие и оформление решения о реорганизации, уведомление налогового органа, публикацию извещений о присоединении, регистрационные действия инспекции ФНС.

Сократить сроки подготовки форм документов, а также обеспечить тщательное соблюдение требований законодательства на каждой стадии процедуры реорганизации, помогут квалифицированные специалисты юридической или консалтинговой компании.

Опытные юристы возьмут на себя подготовку всего комплекта документов и представят интересы клиента в налоговой инспекции на каждом этапе процесса. Услуга «реорганизация в форме присоединения под ключ» предоставит клиенту юридической компании полноценное правовое сопровождение и обеспечит необходимый результат в кратчайшие сроки.

Передаточный акт при реорганизации в форме присоединения

Одним из самых важных документов при осуществлении данной процедуры является передаточный акт при реорганизации в форме присоединения. Подобный способ реорганизации подразумевает переход в полном объеме всех прав и обязанностей присоединяемой компании в форме правопреемства.

Передаточный акт составляется на дату принятие решения о реорганизации и включает следующую информацию:

1. Полный перечень имущественных активов юридического лица.
2. Подробный состав финансовых активов организации.
3. Перечень требований кредиторской задолженности, в том числе финансовые обязательства, по которым не наступил срок исполнения.
4. Список и формы дебиторской задолженности.

Передаточный акт составляется путем участия представителей обеих организаций, после чего он подлежит утверждению собственниками предприятия. Утвержденный передаточный акт представляется в налоговый орган в составе документов на государственную регистрацию реорганизации в форме присоединения.

По перечню задач, которые позволяет решить реорганизация в форме присоединения, эта процедура является одной из самых востребованных среди юридических лиц любой организационной правовой формы.

Строгое соблюдение сроков и порядка оформления документов позволит завершить присоединение в точном соответствии с целями, которые преследовали собственники предприятия на стадии принятия решения о реорганизации.

Ольга Бондаренко, к. ю. н., доцент, аудитор, ведущий специалист консультационного центра «Ависта консалтинг»

Существует множество форм реорганизации. К присоединению часто прибегают небольшие компании в тяжелом финансовом положении. Они получают возможность сохранить свой бизнес в составе другой компании.

При такой форме реорганизации присоединяемая организация передает абсолютно все свои права и обязанности правопреемнику. Принять на себя лишь часть обязательств или прав присоединяющая сторона не может. Все дело в том, что присоединяемая компания после реорганизации перестает существовать как юридическое лицо.

В реорганизации-присоединении могут участвовать и несколько лиц. При этом формы реорганизации могут комбинироваться (ст. 57 ГК РФ). До 1 сентября 2014 года невозможно было провести присоединение между юрлицами разной организационно-правовой формы. Сейчас это допустимо.

Подготовьте решение о реорганизации и другие документы

Решение о реорганизации в форме присоединения должны принять все юридические лица, задействованные в процессе. В каждой организации нужно провести общее собрание участников. Решение о реорганизации принимается единогласно.

Решение должно быть заверено третьими лицами (п. 24 ст. 1 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ). Для ПАО это – регистратор, для НАО – регистратор или нотариус. А вот ООО оказались в более выгодном положении. Единогласное решение или то, что принято в порядке, прописанном в уставе, законно без заверения. Обращаться к нотариусу за свидетельством нужно, только если единодушия среди участников нет.

После того как обе компании приняли решение о реорганизации, нужно составить об этом договор (п. 3 ст. 53 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В нем нужно прописать порядок и сроки присоединения, а также обязанности сторон. Важный пункт – дата общего собрания участников организаций. Эта бумага предупредит ненужные споры.

С 24 августа 2014 года из Налогового кодекса убрали пункт о том, что компании должны уведомлять свою налоговую о реорганизации (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ). Однако эта норма устранила дублирующее уведомление. А главное – на основе которого внесут запись в ЕГРЮЛ – осталось. Поэтому в течение трех рабочих дней после принятия решения о реорганизации нужно сообщить о нем в регистрирующий орган (ст. 60 ГК РФ). Налоговики внесут запись о начале присоединения в ЕГРЮЛ. А вот фонды предупреждать не нужно (п. 17 ст. 5 Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

О реорганизации компании сообщают через СМИ (п. 1 ст. 60 ГК РФ), а именно – «Вестник государственной регистрации». Информацию публикуют два раза – с интервалом в месяц.

Кредитор может потребовать досрочно исполнить обязательства должника, который реорганизуется. Это возможно, если право требования возникло до первой публикации о реорганизации. Если выполнить обязательство нельзя, то кредитор может требовать прекратить его и возместить убыток (п. 2 ст. 60 ГК РФ). Но требовать кредитор может только в судебном порядке и в случае, если договор не устанавливает на это ограничение.

Затем имеет смысл разобраться с кадрами присоединяемой компании. Отмечу, что договоры с сотрудниками и совместителями при реорганизации продолжаются (ч. 5 ст. 75 ТК РФ). Уволить сотрудника только по причине реорганизации нельзя.

В трудовые книжки нужно внести отметки о реорганизации компании-работодателя со ссылкой на решение об этом.

Если трудовая функция работника не изменилась, то никаких дополнительных мер принимать не нужно – пусть трудится дальше в обычном порядке. Но если обязанности изменились, оформите перевод на другую должность (ст. 57, 72, 72.1 ТК РФ).

Сотрудники могут отказаться от работы в реорганизованной компании. Закон дает работнику такое право (ч. 5 ст. 75 и ч. 6 ст. 77 ТК РФ). Чтобы подстраховаться, возьмите с них объяснительную о том, что трудиться у нового работодателя они не согласны. На основании такого отказа сотрудника можно смело уволить.

– Если мы переведем сотрудников при реорганизации в компанию-правопреемник, когда они смогут пойти в отпуск?
– На стаж работника переход на работу в принимающую организацию не влияет. Новый работодатель принимает на себя все права и обязательства присоединенной компании. В том числе и перед ее работниками. Поэтому ждать 6 месяцев, чтобы уйти в отпуск, сотрудникам не придется. Сохраняется и положение временно нетрудоспособных работников – просто все выплаты им теперь будет осуществлять новый работодатель.

Проведите инвентаризацию

Компании, которые планируют объединиться, перед реорганизацией обязаны провести инвентаризацию. Ведь предстоит объединить активы и обязательства нескольких юрлиц (п. 27 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Порядок проведения инвентаризации можете установить сами – удобнее провести ее так, как это принято в компании (ст. 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Перед началом ревизии в присоединяющейся компании нужно также определиться со стоимостью, по которой будут оцениваться активы и обязательства. Ее нужно будет указать потом в передаточном акте. Компания-правопреемник может оценивать свои активы так же, как делала это раньше.

Первым делом смотрите счет 01 – основные средства. Нужно проверить техническую документацию: паспорта, инвентарные карточки, описи. Проследить, чтобы совпадали заводские номера и наименования, годы выпуска, назначение и т. д.

Когда будете проверять документы на недвижимость, уделите внимание тем, что касаются права собственности. Провести ревизию нужно и по объектам, которые не являются имуществом компании, а находятся в аренде или на хранении.

Нематериальные активы – счет 04. Тут важны документы на право использования НМА и то, как они отражены на балансе (п. 3.8 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Что касается товарно-материальных ценностей (счета 10, 41, 43), то здесь обратить внимание нужно на выбывшие ТМЦ, которые еще числятся на счетах компании. Их инвентаризировать нужно отдельно по документам отгрузки. Напомню, что принимать и отпускать ТМЦ в период инвентаризации можно только в присутствии инвентаризационной комиссии.

Счета 60, 62, 76 тоже нужно тщательно проверить. Тут нужна сверка с контрагентами, а по ее итогам – акт инвентаризации расчетов. На этом этапе нужно выяснить, нет ли у организации кредиторки или дебиторки с истекшим сроком давности.

Просмотрите расчеты с работниками и подотчетниками (счета 70 и 71), есть ли невыплаченные суммы и переплаты. Подтвердят обороты по счету 70 платежки, ведомости, расходники по зарплате. Подотчетные проверьте по авансовым счетам.

Еще важно сверить данные по взносам и налогам на счетах 68 и 69 – с данными в декларациях и с перечислениями в бюджет. И, как ни крути, лучше всего тут провести сверку с налоговиками.

Наконец, счет 50 – касса. Пересчитайте деньги, денежные документы, ценные бумаги, документы о движении денежных сумм и убедитесь, что нигде не висит избытков и недостач.

По завершении инвентаризации нужно составить передаточный акт. В него нужно включить положение о правопреемстве организаций (ст. 59 ГК РФ). Также в акте отразятся кредиторская и дебиторская задолженности и все имущество, которое от одной организации переходит к другой. Удобнее всего оформлять акт в виде бухгалтерского баланса. Можно просто перечислить активы и пассивы организации в свободной форме.

После составления передаточного акта соберите документы для налоговой. Стандартный пакет при реорганизации: заявление о реорганизации, передаточный акт, свидетельство о госрегистрации присоединяющего юрлица, справка об уплате госпошлины. Полный список приведен в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Все бумаги сдаются в инспекцию по месту регистрации. После этого присоединяемая организация продолжает работать в прежнем режиме. Прекратится ее самостоятельная работа тогда, когда в ЕГРЮЛ появится запись о присоединении.

Спецрежим компания-правопреемник не наследует

Правила просты. Если у присоединяющей компании был спецрежим, то он остается. Соответственно, присоединяемая организация начинает на нем работать. Главное, чтобы из-за увеличения оборотов разросшаяся компания не потеряла право на привилегии. Если спецрежим был только у присоединенной компании, то преемник его не наследует. То есть в любом случае работать присоединенная компания будет на тех же условиях, что и основная.

Составьте бухгалтерскую и налоговую отчетность

Присоединяемой организации обязательно нужно составить заключительную бухгалтерскую отчетность. Подробный список необходимых отчетов приведен в Положении, утв. приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н и в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Последним отчетным годом для присоединяемой организации будет период с 1 января до внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности.

Не забудьте при подготовке к реорганизации проанализировать финансовый результат деятельности организации. Насчет прибыли законодательство никаких указаний не дает, поэтому ее можно распределять по усмотрению учредителей организации.

Что касается присоединяющей компании, то заключительный баланс ей составлять не нужно. Правопреемнику будет достаточно баланса промежуточного. Он составляется на момент реорганизации. В отчете нужно отразить данные заключительного баланса присоединяемой организации и промежуточные показатели компании-правопреемника.

В отчете о финансовых результатах правопреемника нельзя объединять показатели, иначе возникнет путаница.

Важный момент: если уставный капитал компании-правопреемника меньше, чем сумма его капитала и капитала присоединяемой организации, то это нужно зафиксировать. Разница отражается в балансе по строке «Нераспределенная прибыль». Если больше, то отмечать ничего не нужно.

– Наша компания начала реорганизацию, когда она закончится, нужно ли будет перезаключать все договоры? Ведь организации, которая их изначально заключала, уже не будет.
– Из самого определения присоединения вытекает, что все права и обязанности принимает на себя присоединяющая сторона (п. 2 ст. 58 ГК РФ). Поэтому перезаключать договоры нет никакой необходимости. По опыту скажу, что при расторжении договора у организации возникает множество налоговых рисков. Например, с невозвратом из бюджета НДС по предварительным оплатам (п. 5 ст. 171 НК РФ), потерей права списывать расходы на льготных условиях по договорам страхования сотрудников (ст. 255 НК РФ) и так далее.

Отчитаться по налогам может присоединяемая организация. Но если до внесения в ЕГРЮЛ отметки о присоединении этого не произошло, то отчитывается и перечисляет налоги уже компания-правопреемник (п. 5 ст. 50 НК РФ). Потому что по общему правилу обязанность подавать отчетность после реорганизации переходит к компании-правопреемнику.

Исключение – справки 2-НДФЛ. Присоединяемая компания подает их за период с начала года до момента завершения реорганизации. А правопреемник – за период со следующего дня после реорганизации (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-04-06/8-173). Что касается уплаты НДФЛ, то реорганизация никаким образом на нее не влияет. Период по этому налогу не прерывается, и он начисляется как обычно – ведь персонал никуда не девается (ст. 75 ТК РФ).

Место подачи налоговых деклараций также зависит от того, какая из компаний их подает: присоединяемая или присоединяющая. Если первая – то по месту ее регистрации, если вторая – то уже, соответственно, по месту своей регистрации.

Сроки подачи деклараций зависят от вида налога. Если налоговый период по сбору состоит из нескольких отчетных периодов, то тот отчетный период, в котором была реорганизация, и будет завершать налоговый период. Итоговая декларация подается в общем порядке. Это сделает присоединяемая компания или правопреемник – в зависимости от времени реорганизации.

При реорганизации может зависнуть НДС, который присоединяемая компания не успела принять к вычету. Его спокойно может вычесть уже правопреемник. Для этого нужно будет собрать стандартный пакет документов плюс бумаги, подтверждающие уплату налога (п. 5 ст. 162.1 НК РФ).

Уплата страховых взносов и отчетность по ним тоже переходят к преемнику (ч. 16 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Страховую базу безопаснее обнулить, хотя это и не очень выгодно компании. Ведь тогда начисления, которые больше предельной величины, от взносов не освободят. Если базу не обнулять, возникнут вопросы у ревизоров.

Конспект подготовил Игорь Серебряков

Реорганизация ООО путем присоединения - пошаговая инструкция поможет произвести процедуру в точном соответствии с нормами законодательства, которые ее регламентируют. В статье разбирается каждый этап реорганизации фирмы.

Реорганизация путем присоединения: общие положения

В силу ст. 51, 57 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ общество может быть реорганизовано, в том числе посредством присоединения.

Результатом процедуры становится образование единого юридического лица, которое объединяет уставные капиталы всех присоединенных организаций. При этом присоединяемые фирмы утрачивают статус юридических лиц, то есть перестают существовать. Все права, которыми они обладали, переходят к организации, к которой иные фирмы присоединились в порядке правопреемства.

Рассмотрим поэтапно, каким образом должна быть осуществлена процедура реорганизации фирмы путем присоединения.

Этап 1. Подготовка к проведению общего собрания, инвентаризация активов фирмы

Решение о реорганизации принимается исключительно на общем собрании участников фирмы (п. 2 ст. 33 ФЗ № 14). Созвать собрание может как исполнительный орган, так и совет директоров, ревизор, аудитор либо участники общества.

Для созыва собрания инициатор направляет требование, на основании которого уполномоченным органом фирмы принимается решение о проведении собрания. Решение содержит как сведения о том, в какой форме собрание будет проводиться, так и иные данные, в частности, повестку дня, согласно которой на собрании планируется обсуждать вопрос реорганизации фирмы.

ВАЖНО! Общие собрания должны назначаться во всех фирмах, участвующих в процедуре (отдельно). После принятия решения о проведении сбора направляются уведомления участникам организации.

Перед проведением реорганизации необходимо провести инвентаризацию активов фирмы (ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Это процедура сверки имущества, которое должно находиться на балансе предприятия согласно документации с фактически имеющимися в наличии активами. Для этого создается специальная комиссия, которая и производит все необходимые действия.

Этап 2. Составление договора присоединения

Согласно требованиям ст. 53 ФЗ № 14, все организации, которые участвуют в процедуре, должны заключить договор о присоединении. При этом договор должен утверждаться на общих собраниях каждой фирмы, что предполагает необходимость его предварительного составления.

Каких-либо специфических требований к договору не предусмотрено, однако в него можно включить:

• общие положения;
• порядок осуществления процедуры;
• порядок обмена долей в уставном капитале присоединяемого и присоединяющихся фирм;
• порядок проведения совместного общего собрания;
• положения, содержащие порядок и основания расторжения договора;
• сведения о порядке правопреемства.

Присоединяемое юридическое лицо передает все права и обязанности обществу, к которому производится присоединение. При этом права и обязанности переходят без передаточного акта (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

Этап 3. Проведение общих собраний, принятие решений о ликвидации в форме присоединения, иные действия

На общих собраниях, которые проводятся в каждой участвующей в процедуре фирме, на обсуждение ставятся вопросы о реорганизации с последующей ликвидацией, проводится голосование (открытое или закрытое). Решение о том, что фирма будет реорганизована, должно приниматься всеми (100%) участниками, которые должны проголосовать утвердительно. Решение должно заноситься в протоколы собраний.

П. 1 ст. 60 ГК РФ предусмотрена обязанность после принятия решений уведомить регистрирующий орган о предстоящей реорганизации (ст. 13.1 закона о госрегистрации юрлиц и ИП от 08.08.2001 № 129-ФЗ). После этого сведения о предстоящей реорганизации публикуются в СМИ (дважды, в течение 2 месяцев).

Налоговый орган с каждой из присоединяемых фирм сверяет расчеты по налогам, сборам, пени и т. д. (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ), после чего составляется акт сверки, в котором отражается информация о наличии или отсутствии задолженностей по указанным платежам.

Кроме того, присоединяемые фирмы должны направить в ПФР:

• сведения о каждом застрахованном служащем;
• данные о страховых взносах, которые были начислены и уплачены;

• реестр трудящихся, которые застрахованы.

Дополнительно присоединяемые фирмы должны уведомить кредиторов о своей предстоящей реорганизации (п. 1 ст. 60 ГК РФ).

Этап 4. Проведение совместного собрания для утверждения устава единой организации, выбора органов управления

Для окончательного завершения процедуры должно быть проведено совместное собрание всех участвующих в процессе реорганизации фирм. Порядок инициирования и проведения совместного собрания мало чем отличается от процедуры организации собрания участников одной фирмы. Однако необходимо учитывать, что процедура проведения совместного собрания оговаривается в договоре присоединения. Важно уведомить участников всех участвующих в реорганизации фирм, соблюсти кворум для принятия решений.

На общем собрании утверждается устав фирмы (путем внесения изменений в уже существующий), к которой присоединились другие организации, избираются органы управления (п. 3 ст. 53 ФЗ № 14).

То, каким образом проводится собрание, определяется договором присоединения. Все участники уведомляются по почте, заказными письмами. Решения принимаются голосованием. Для принятия устава необходимо более 2/3 голосов, а для избрания органов управления — более 3/4 голосов. Результаты заносятся в протокол.

Этап 5. Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Согласно п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 60.1 ГК РФ, госрегистрация присоединения может быть проведена после того, как истек срок для обжалования решения о присоединении (3 месяца с момента регистрации начала реорганизации).

Регламент, согласно которому осуществляется регистрация, утвержден приказом Минфина России от 30.09.2016 № 169.

В налоговый орган по месту регистрации фирмы, к которой присоединяются другие организации, подаются:

• заявление по форме Р16003 (прекращение деятельности тех организаций, которые присоединяются), форма которого утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.
• договор о присоединении;
• заявление по форме Р13001 (внесение изменений в учредительные документы, утверждено приказом ФНС, указанным выше);
• протокол общего собрания;
• новый устав;
• документ, подтверждающий уплату пошлины (800 рублей);
• заявление по форме 14001 (внесение изменений в сведения о юрлице, утверждено приказом ФНС, указанным выше).

Срок регистрации составляет 5 дней.

Таким образом, процедура завершается образованием единой фирмы, в состав которой по общему правилу входят участники присоединенных фирм, объединяя их доли в уставных капиталах. Приведенные шаги помогут получить представление о том, в какой последовательности необходимо действовать при реорганизации фирмы путем присоединения.