Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Вводная информация

Чтобы заниматься предпринимательской деятельностью физическому лицу нужно пройти процедуру госрегистрации и получить статус Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства подается комплект документов. Если с документами все в порядке, то налоговики выдают свидетельство о постановке на учет в качестве ИП. Этот документ, по сути, означает, что запись о предпринимателе внесена в специальный госреестр — А нужно ли ИП после получения свидетельства посещать и ПФР, чтобы встать там на учет? Давайте разбираться.

Регистрация в фондах ИП без работников

Как известно, учет плательщиков взносов (том числе, ИП) осуществляют два фонда: ПФР и ФСС.

Регистрация в ПФР

Налоговая инспекция самостоятельно передает сведения о новом предпринимателе своим коллегам из ПФР. Они, в свою очередь, обязаны поставить предпринимателя на учет и присвоить ему На это отводится три дня (абз. 2 п.1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон № 167-ФЗ). В итоге Пенсионного фонда должны направить предпринимателю документ о регистрации в ПФР в качестве страхователя (абз. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ).

Как видим, зарегистрировавшийся ИП без работников не должен представлять в ПФР какие-либо документы. Постановка на учет осуществляется без его участия (путем обмена информацией между органами ФНС и ПФР).

Регистрация в ФСС

Пока у ИП нет наемных работников, он не обязан уплачивать «за себя» страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ (ч. 5 ст. 14 Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах»). Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» тоже не платятся.

Постановке на учет в ФСС подлежат только те ИП, которые заключили трудовой договор с наемным работником (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон № 255-ФЗ).

Получается, что посещать ФСС и вставать на учет ИП без работников не обязан. Исключение составляет лишь случай, когда ИП желает получать пособия по временной нетрудоспособности и материнству. В таком случае он может добровольно отношения с фондом. Для этого в ФСС по месту жительства нужно представить соответствующее заявление и копию документа, удостоверяющего личность (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.14 № 108н). Однако, повторимся, что это его право, а не обязанность.

Регистрация ИП в качестве работодателя

Если ИП заключил трудовой договор хотя бы с одним работником и начал выплачивать ему вознаграждение, то нужно встать на учет в ПФР и ФСС в качестве работодателя. Поясним, какие именно действия следует совершить ИП, нанявшему работников или заключившему с физическим лицом договор на выполнение работ или оказание услуг.

Регистрация в ПФР

Чтобы встать на учет в ПФР, ИП должен в течение 30 дней со дня представить в ПФР по месту жительства (раздел III Порядка, утв. постановлением правления ПФР от 13.10.08 № 296п):

• заявление о регистрации;
• свидетельство о государственной регистрации в качестве ИП;
• документы, удостоверяющие личность и подтверждающие регистрацию по месту жительства;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• документы, подтверждающие наличие у предпринимателя наемных работников (например, трудовой или гражданско-правовой договор).

Регистрация в ФСС

При заключении трудового договора с работником ИП должен встать на учет в ФСС в качестве страхователя-работодателя сразу по двум видам страхования (п. 1.1 письма ФСС РФ от 23.08.11 № 14-03-11/08-9440):
. по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ);
.по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Проще говоря, ИП будет обязан начислять и уплачивать за работников страховые взносы не только по нетрудоспособности и материнству, но взносы «на травматизм» (подробнее о видах взносов см. «Страховые взносы во внебюджетные фонды»).

Для постановки на учет требуется не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из работников представить в ФСС по месту жительства (п. 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.09 № 959н):

• заявление о регистрации;
• документ, удостоверяющий личность;
• копии нанятых работников или трудовых договоров, заключенных с работниками (п. 14 Административного регламента, утв. приказ Минтруда России от 25.10.13 № 574н).

Получив документы, оба фонда должны в течение 5 дней поставить ИП на учет и уведомить его об этом.

Что будет, если не встать на учет?

Пропуск сроков постановки на учет проверяющие могут расценить как нарушение и привлечь ИП к ответственности. Возможные штрафы мы обобщили в таблице.

Ответственность за нарушение сроков регистрации в фондах

Также заметим, что на практике имели место случаи, когда подразделения внебюджетных фондов отказывали в приеме отчетности за работников с тем аргументом, что ИП не встал на учет в качестве работодателя. А это уже повлечет штрафы, связанные с отчетностью. Наконец, у контролеров из фондов могут возникнуть о том, с какого именно момента ИП нанял к себе работников. Следовательно, возрастает риск проведения различных проверок.

Полезные выводы

В дополнение предлагаем принять во внимание следующие выводы:

• Вставать на учет в фондах в качестве работодателя предпринимателю следует только после заключения первого трудового договора с работником. В последующем, при принятии новых работников, обращаться в фонды не нужно;
• ИП следует встать на учет в ПФР не только при заключении трудового, но и в случае заключения гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг (п. 22 порядка № 296п).
• По мнению судей, фонды не вправе отказать ИП в приеме отчетности за работников из-за отсутствия факта регистрации в качестве страхователя-работодателя (постановление ФАС Московского округа от 29.10.13 № А40-15112/13).

Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в течение месяца

Законодательным кодексом регламентирована система почти автоматического оформления ИП в Пенсионном фонде и ФСС после завершения процесса госсрегистрации. Налоговый орган, руководствуясь этими положениями, сообщает сведения о новой единице в ПФ и ФСС. Ему приходит уведомление о том, что он постановлен на учет по месту жительства после регистрации в фондах (п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001г .). Его можно получить лично или с помощью средств связи. Однако статус ИП, как плательщика взносов, претерпел небольшие изменения. Как получить на руки уведомление о регистрации в этих внебюджетных фондах – цель статьи.

Нововведения законодательства

Основным из них является тот факт, что теперь контроль за расчетами и выплатой взносов в ПФ осуществляет Федеральная Налоговая Служба. Изменения зафиксированы в ст. 34 Налогового Кодекса РФ .

Заявление в налоговую ИП подает один раз при регистрации в статусе предпринимателя (п. 2 ст. 84 НК РФ). Отдельно регистрироваться в ФНС в качестве работодателя не требуется

Это означает, что ИП теперь сразу получает статус налогового агента, который теперь осуществляет выплаты в страховые фонды как работодатель.

ИП нужно обязательно планировать, как он будет вести свою финансово-трудовую деятельность. По результатам принятого решения произойдет процесс регистрации:

1. Самостоятельно без сотрудников. В данном случае ИП будет работать без наемных работников, поэтому регистрация во внебюджетных фондах произойдет автоматически по данным ФНС. В итоге будет выдано уведомление органа физическому лицу о завершении регистрации.
2. Как работодатель. Здесь необходимо еще раз проходить дополнительную регистрацию в ПФ и ФСС РФ. Это связано с тем, что работодателю придется уплачивать кроме своих, еще и страховые взносы за наемных рабтников.

Существует определенный алгоритм и временной период регистрации в ПФ и ФСС, а также выдачи уведомления . содержит реквизиты фонда, на которые платятся перечисления и отдельный регистрационный номер.

Сроки получения уведомления

В зависимости от того, в какой категории будет работать ИП, меняются сроки выписки уведомления.

Важно! Если ИП не получил в срок уведомление как физлицо, ему необходимо посетить отдел ПФ по месту жительства и самостоятельно подать заявление.

Предпринимателю необходимо соблюдать сроки подачи , иначе ему грозит штраф от 5 000 рублей и выше. Если срок превышен свыше 90 дней, то штрафные санкии удваиваются, и придется оплатить уже 10 000 рублей.

Оформление в ПФ

Как физлицо предпринимателю регистрироваться не нужно. При получении свидетельства о регистрации в налоговом органе, он может быть уверен, что его данные в ПФ уже есть. Он поставлен на учет и оплачивать взносы будет в формате «единое окно».

Если планируется набор наемных лиц, то предприниматель переходит в статус работодателя и обязан вносить страховые взносы за своих работников . В этом случае в течение 30 дней после оформления с ними трудового договора, необходимо обратиться в орган ПФ по месту регистрации и предоставить пакет бумаг. В оригинале подают только заполненный бланк заявления, остальные документы в виде копии:

• паспорт гражданина РФ;
• ОГРНИП;
• лицензии, если ведется такой вид деятельности;
• трудового договора на каждого сотрудника;
• трудовых книжек работников.

В итоге ИП получает бланк «Уведомления о регистрации страхователем, производящим выплаты физическим лицам», в котором указан его регистрационный номер. Предприниматель с наемными работниками в 2018 году получит два номера в качестве:

• физлица;
• работодателя – налогоплательщика.

При перечислении страховых налоговых отчислений за себя он указывает один номер, за сотрудников – второй.

Алгоритм регистрации в ФСС

С 01.01 2017 года процесс дополнительной регистрации ИП как физлица был отменен, а вот в ФСС регистрироваться необходимо. Нужно это сделать в установленный законом срок, иначе избежать штрафа не получится (ст. 26.28 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г).

Как только предприниматель-бизнесмен оформил первый трудовой договор с наемным лицом, ему необходимо подавать заявление в территориальное отделение ФСС. Сделать это нужно в течение 30 дней, считая от даты подписания договора. Заявление подается на бланке установленной формы. Все эти требования освещены в

Одновременно с заявлением подается следующий пакет бланков:

• дубликаты личных бумаг ИП, сюда входит паспорт и ИНН;
• дубликаты документов нанятого по договору работника – его трудовой книжки и договора.

Важно! В случае заключения новых договоров после регистрации нового заявления подавать не требуется.

Предоставить бумаги для регистрации можно электронным способом через единый портал услуг.

Заключительный этап регистрации

После регистрации в ФСС в статусе работодателя ИП получает на руки документы с указанием:

• регистрационного номера и кода подчиненности;
• класса профессионального риска;
• размера страховых отчислений на страхование от несчастных случаев.

Кроме этого обязательно выдаются данные о реквизитах фонда для перечисления страховых взносов и сроках. Регистрация происходит через 3 дня после подачи документов.

Важно! ИП может добровольно заключить договор с ФСС для уплаты взносов за себя.

Это поможет при наступившем случае временной нетрудоспособности или рождении ребенка (ст. 2, 4,5 Закона N 255-ФЗ от 29.12.2006 г .). Для этого нужно подать заявление в орган ФСС и оплатить сумму взносов не позже 31.12.2018 г. Общая сумма за год составляет 3 302,17 рублей. В этом случае ему гарантировано страховое обеспечение в следующем 2019 году. Если взносы не поступили на счет, то договор автоматически расторгается.

По мнению работника территориального отдела ПФ г. Оренбурга Мясниковой Е.И., основной ошибкой начинающих ИП является незнание особенностей налогообложения. Сумма страховых взносов варьируется зависимости от системы налогообложения, на которой остановит свой выбор бизнесмен.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Индивидуальный предприниматель, занимающийся оценочной деятельностью, являющийся также частнопрактикующим оценщиком, относится к одной категории плательщиков страховых взносов. Поэтому оснований для повторной уплаты страховых взносов у него не имеется.
Однако в случае неуплаты страховых взносов имеется существенный риск споров с налоговыми органами.

Обоснование позиции:
Индивидуальным предпринимателем в целях налогообложения является физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ( НК РФ),
В соответствии с НК РФ постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя, обязан выдать (направить) ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ( НК РФ),
С учетом положений НК РФ и Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" оценщиком признается физическое лицо, являющееся членом одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшее свою ответственность в соответствии с требованиями настоящего закона. При этом оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом.
В свою очередь согласно НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) на основании информации, представляемой органами, указанными в и НК РФ, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
На основании НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков (Росреестр), обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
Налоговый орган осуществляет постановку на учет оценщика в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений из Росреестра и направляет ему уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве занимающегося частной практикой оценщика ( НК РФ).
Поскольку НК РФ не предусмотрено иное, физическое лицо может быть поставлено на учет в налоговом учете и в качестве индивидуального предпринимателя, и в качестве занимающегося частной практикой оценщика, то есть по двум основаниям.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, оценщики, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, в силу НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.
Процитируем положения НК РФ. Согласно этой норме плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию ( НК РФ).
НК РФ не раскрывает понятия "категории плательщиков".
Здесь же отметим, что каких-либо материалов, касающихся вопросов обложения страховыми взносами деятельности оценщиков, одновременно зарегистрированных в качестве ИП, нами не обнаружено. Поэтому считаем возможным руководствоваться по аналогии логикой, приводимой в разъяснениях и судебных решениях, имеющихся по вопросам обложения взносами иных плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечисленных в НК РФ.
По мнению финансового ведомства, отдельной категорией плательщиков страховых взносов признаются, например, адвокаты или индивидуальные предприниматели (смотрите Минфина России от 27.12.2017 N 03-15-05/87531, от 21.11.2017 N , от 18.10.2017 N ).
Полагаем, что, руководствуясь прочтением НК РФ, налоговый орган доначислил физическому лицу, зарегистрированному в ИФНС также в качестве оценщика, страховые взносы в фиксированном размере. Подобная точка зрения высказывается и представителями ФНС России (смотрите материал: Вопрос: В случае если гражданин РФ является арбитражным управляющим и одновременно в установленном порядке зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, обязан ли он уплачивать страховые взносы в размере, установленном НК РФ по двум основаниям? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2017 г.)).
Вместе с тем, по нашему мнению, необходимо учитывать следующее.
Согласно НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Так, на основании Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в и Закона N 167-ФЗ, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
В целях N 167-ФЗ иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Из приведенных норм N 167-ФЗ, на наш взгляд, можно сделать два вывода: во-первых, категориями страхователей признаются лица, поименованные в и Закона N 167-ФЗ соответственно; во-вторых, оценщик, занимающийся частной практикой и не являющийся индивидуальным предпринимателем, приравнивается к индивидуальным предпринимателям, то есть в случае регистрации оценщика в качестве индивидуального предпринимателя факт осуществления им частной практики не означает, что он относится к еще одной категории страхователей.
В свою очередь, из Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 326-ФЗ) следует, что страхователями являются, в частности, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие. При этом перечень страхователей, определенный N 326-ФЗ, закрытый и вообще не содержит такой категории, как оценщики.
Таким образом, системное толкование N 167-ФЗ и N 326-ФЗ, а также НК РФ дает основания для того, чтобы рассматривать индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокатов, оценщиков, нотариусов и т.п. в качестве отдельной (единой) категории - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Следовательно, напрашивается вывод, что только у плательщиков, одновременно относящихся к категориям "плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам", и "лица, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам", возникает обязанность по исчислению и уплате страховых взносов по двум основаниям.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемом случае оценщик, занимающийся частной практикой, а также зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, является для целей исчисления страховых взносов одной категорией плательщиков. Следовательно, обязанность по повторной уплате страховых взносов у него не возникает.
Разъяснениями уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации мы не располагаем. Косвенно в пользу нашей позиции свидетельствует следующее.
Так, работники Управления ФНС России по Удмуртской Республике пояснили, что законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя (ознакомиться с данным мнением Вы можете, пройдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn18/ip/6961082/).
Г-н А. Акименко, начальник Главного управления Пенсионного фонда N 5 по г. Москве и Московской области, ранее указывал, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуальному предпринимателю, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателю, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (смотрите материал: "Пенсии надежно защищены государством" (интервью с А. Акименко, начальником Главного управления Пенсионного фонда N 5 по г. Москве и Московской области) (В. Тресков, журнал "Юрист спешит на помощь", N 2, февраль 2015 г.)).
На сайте ПФР (http://www.pfrf.ru/branches/zabbal/news~2015/12/23/103864) специалисты пенсионного фонда в материале "Пенсия индивидуальных предпринимателей в их руках" от 23.12.2015 сообщали, что "если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию".
В свою очередь, специалисты ФНС России ранее разъясняли, что плательщики страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями (п. 2 ст. 6 Закона N 165-ФЗ).
К плательщикам страховых взносов относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В основном данную группу составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников;
2) лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы, а также иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Если плательщик одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе плательщиков, страховые взносы он должен уплачивать сразу по двум основаниям (смотрите материал: Вопрос: Кто является плательщиком страховых взносов? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)).
В Минфина России от 21.11.2017 N 03-15-05/76942 отмечается, что индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов.
Таким образом, мы полагаем, что обязанность уплачивать взносы по двум основаниям возникает, если речь идет о таких категориях плательщиков взносов, как "лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" ( НК РФ и "плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" ( НК РФ). Плательщики взносов, перечисленные в НК РФ ("внутри" второй категории), в том числе оценщики и ИП, по нашему мнению, относятся к одной категории плательщиков, уплачивающих взносы "за себя".
Однако, учитывая приведенную выше позицию представителей ФНС России (приведенный выше материал: Вопрос: В случае, если гражданин РФ является арбитражным управляющим и одновременно в установленном порядке зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, обязан ли он уплачивать страховые взносы в размере, установленном НК РФ по двум основаниям? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2017 г.)), считаем, что неисчисление страховых взносов по второму основанию может привести к спорам с налоговыми органами. Вместе с тем, на наш взгляд, и в этом разъяснении ответ неоднозначен.
Арбитражной практики по вопросу двойного обложения взносами деятельности оценщиков и ИП нам обнаружить не удалось.
В то же время судьи, рассматривая порядок уплаты страховых взносов в периоде действия от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и руководствуясь приведенными выше нормами N 167-ФЗ, делали выводы, что регистрация физического лица как страхователя в качестве индивидуального предпринимателя и арбитражного управляющего не повлекла возникновения у него обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа дважды. В противном случае это привело бы к двойному зачислению страховых взносов в ПФ РФ на индивидуальный лицевой счет такого лица как застрахованного лица (смотрите определение ВС РФ от 08.09.2017 N 308-КГ17-11994, АС Северо-Кавказского округа от 23.05.2017 N Ф08-2352/17 по делу N А63-7518/2016).
В Тринадцатого ААС от 22.03.2017 N 13АП-3778/17 (постановлением АС Северо-Западного округа от 04.10.2017 N Ф07-6482/17 по делу N А56-61843/2016 оставлено в силе) указано, что в том случае, если ИП (арбитражный управляющий) будет отнесен к другой категории страхователей, предусмотренных Закона N 167-ФЗ, например, при заключении трудовых договоров с наемными работниками, то он станет являться также страхователем по отношению к этим работникам и будет обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование данных работников.
В АС Уральского округа от 26.02.2016 N Ф09-29/16 по делу N А60-22076/2015 говорится, что индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей. Регистрация страхователя в качестве арбитражного управляющего обязательна в отношении того, кто не имеет статуса индивидуального предпринимателя и не состоит на учете в пенсионном фонде, следовательно, не уплачивает страховые взносы как самозанятое население. Таким образом, по мнению судей, поскольку индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей, регистрация в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего не влечет обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа дважды.
Мы полагаем, что такой же логики следует придерживаться и в отношении оценщика, являющегося одновременно ИП, указавшим при регистрации вид деятельности "Оценочная деятельность".
Однако налоговое ведомство указывает, что судебная практика, принятая на основании норм N 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, применению территориальными налоговыми органами не подлежит (смотрите ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312, от 23.08.2017 N ). Поэтому полагаем, что налоговый орган будет настаивать на уплате взносов по двум основаниям.
Если, желая избежать повторной уплаты взносов в 2018 году, ИП прекратит регистрацию в этом качестве (примет решение сняться с учета в качестве ИП), то в этом случае может возникнуть вопрос применения спецрежимов, в частности, УСН (смотрите п. 3 Минфина России от 27.04.2017 N 03-02-07/1/25359, а также материал: Вопрос: Арбитражный управляющий зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет УСН. ИП применяет УСН также в отношении доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в соответствии с от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ). Налоговый орган посчитал, что арбитражный управляющий, получающий доход от данного вида деятельности, обязан уплачивать НДФЛ. Должен ли арбитражный управляющий, имеющий статус ИП и применяющий УСН, уплачивать НДФЛ от деятельности, осуществляемой в соответствии с N 127-ФЗ? Имеет ли право... (журнал "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 1, январь 2017 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

На данной странице вы сможете скачать формы заявлений в ФНС и ФСС для регистрации ИП в качестве работодателя.

ИП, которые наняли работников (даже если это всего-то один сотрудник!), должны дополнительно встать на учет в Фонд соцстрахования – вы будете зарегистрированы уже как работодатель. По сути, факт заключения трудового договора означает для ИП необходимость перечислять ему зарплату, что будет признаваться выплатой денежных средств физлицу.

Важно! До 1 января 2017 года вставать на учет в качестве работодателя надо было в ПФР и ФСС. С 2017 года ситуация изменилась: страховые взносы передали в ведение налоговой. У предпринимателей появилось много вопросов: надо ли вставать на учет в ФНС и в какие сроки? Особенно это волновало тех предпринимателей, которые только начали вести предпринимательскую деятельность и наняли сотрудников.

ФНС в своем письме №БС-4-11/1628@ от 31.01.2017г. дала официальный ответ на волнующих всех вопрос. С 01.01.2017г. ИП-работодателю вставать на дополнительный учет в ИФНС в качестве страхователя НЕ НУЖНО. Также нет необходимости заявлять об этом в ПФР.

Согласно ст. 431 НК РФ ИП, имеющие наемных работников обязаны начислять страховые взносы и сдавать предусмотренную законом отчетность, соблюдая установленные сроки. Сведения, содержащиеся в отчетах, будут передаваться, в одностороннем порядке, от ИФНС в ПФР на основании заключенного между ними соглашения об информационном обмене.

Также в ст. 419 НК РФ отражен перечень лиц, для которых нет обязанности вставать на учет в качестве плательщиков страховых взносов:

• ИП, имеющие наемных работников. Важно! Работники должны быть заняты исключительно в предпринимательской деятельности ИП.
• Адвокаты и нотариусы.
• Оценщики, а также патентные поверенные, занимающиеся частной практикой.
• Арбитражные управляющие.
• Медиаторы.

Если индивидуальный предприниматель будет производить выплаты физическим лицам, не занятым в его предпринимательской деятельности, к примеру, садовнику, няне, то в этом случае, он может встать на учет как плательщик страховых взносов. Сделать это можно в заявительном порядке в любой налоговой инспекции, (основание ст.83 п.7.2 НК РФ).

Но обязанность вставать на учет в ФСС никто не отменял! В течении 30 календарных дней с момента заключения трудового договора с наемным сотрудником ИП обязан встать на учет в ФСС.

Зачем эта регистрация вообще нужна? При приеме на работу физлиц работодатель приобретает обязанность уплачивать в их пользу взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. Для осуществления этих отчислений и важно встать на учет.

Осуществить регистрационную процедуру для присвоения статуса работодателя необходимо непосредственно после подписания первого договора трудового характера — тянуть с этим не надо.

Для регистрации в качестве работодателя в фонде социального страхования ИП необходимо представить следующие документы:

• Заявление.
• Копию паспорта ИП.
• Копии трудовых договоров, заключенных с наемными сотрудниками.

Подать документы в ФСС можно как лично, почтовым отправлением с описью вложения, так и через портал Гос.услуг

Скачать формы заявлений для регистрации ИП в качестве работодателя вы можете ниже:

• Заявление ФЛ о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов

• Форма заявления для ФСС

Документы на сайте всегда актуальны, но лучше перепроверить актуальность в сервисе «Консультант Плюс».

Внимание! Если заметили ошибку или неактуальность документа, сообщите в комментариях.

Учет плательщиков страховых взносов осуществляется органами контроля на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей (п. 1 ст. 6 Закона № 212-ФЗ).

Налоговый орган после регистрации организации (индивидуального предпринимателя) передает в подразделения ПФР, ФСС РФ и территориальные органы ФОМС (для ИП – только ПФР и территориальные органы ФОМС) сведения, занесенные в единый государственный реестр юридических лиц (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). Подразделения внебюджетных фондов на основании указанных сведений осуществляют постановку на учет, после чего уведомляют об этом страхователей.

Для постановки на учет в качестве плательщиков страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов, которые платят только страховые взносы за себя, территориальные органы ПФР проводят сверку с территориальным фондом обязательного медицинского страхования (п. 2 ст. 6 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, от вновь созданных организаций или зарегистрированных индивидуальных предпринимателей никаких самостоятельных действий по постановке на учет во внебюджетных фондах не требуется.

Однако в некоторых ситуациях страхователь должен самостоятельно зарегистрироваться в фондах. Например:
- при создании обособленного подразделения организации;
- если индивидуальный предприниматель заключает первый трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом, не являющимся ИП.

Остановимся более подробно на процедуре постановки на учет по отдельным плательщикам страховых взносов.

Постановка на учет индивидуальных предпринимателей

После внесения записи в ЕГРИП налоговый орган в срок не более 5 рабочих дней представляет сведения об ИП в территориальные органы ПФР, региональные отделения ФСС РФ, территориальные органы ФОМС (п. 3.1 ст. 11 Федерального закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», п. 23 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 г. № 630).

Перечень таких сведений можно найти в Приложении № 2 к указанным Правилам ведения государственного реестра.

В течение 5 дней со дня передачи таких сведений территориальные органы ПФР и ФОМС осуществляют регистрацию индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ, ст. 9.1 Закона РФ № 1499-1).

После регистрации предпринимателя в качестве страхователя внебюджетный фонд сообщает в налоговые органы его регистрационный номер и дату регистрации в качестве страхователя (п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Эти данные налоговые органы вносят в ЕГРИП и сообщают предпринимателю.

От Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования предприниматели получают свидетельства о постановке на учет.

ИП «за себя» не обязан исчислять и уплачивать в ФСС РФ страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако ИП вправе добровольно вступить в правоотношения по указанному виду страхования и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Самостоятельная регистрация ИП во внебюджетных фондах.

1. При заключении с работником первого трудового договора

1.1. Порядок регистрации в ПФР
В срок не позднее 30 дней со дня заключения первого трудового договора необходимо в территориальное отделение ПФР по месту жительства написать заявление о регистрации страхователя, производящего выплаты физическим лицам (п. 21 Порядка № 296п).
Форма заявления и правила его заполнения приведены в Приложениях 7 и 8 к Порядку № 296п.
Одновременно с заявлением необходимо представить заверенные в установленном порядке копии следующих документов (п. 22 Порядка № 296п):
- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенных видов деятельности;
- документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
- свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (при наличии);
- трудового договора.

1.2. Порядок регистрации в ФСС
В срок не позднее 10 дней со дня заключения первого трудового договора необходимо в территориальное отделение ФСС РФ по месту жительства написать заявление о регистрации страхователя, производящего выплаты физическим лицам (п. 6 Порядка № 959н).
Форма заявления содержится в Приложении № 2 к Порядку № 959н.
Одновременно с заявлением предъявляется паспорт и представляются копии:
- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- трудовых книжек нанимаемых им работников.

В ФСС предприниматель одновременно регистрируется в качестве страхователя по двум видам обязательного социального страхования (п. 3 Порядка № 959н):
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Не позднее пяти дней с момента получения от ИП документов органы ПФР и ФСС РФ зарегистрируют его в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, о чем сообщат ИП уведомлениями о регистрации (п. 24 Порядка № 296п, п. 15 Порядка № 959н, п. 15 Порядка № 570). В уведомлениях будет указан регистрационный номер ИП в соответствующем фонде (при регистрации в органе ФСС РФ также еще и код подчиненности).

В Правилах регистрации во внебюджетных фондах нет четкого указания на то, в каких днях – рабочих или календарных – исчисляются сроки. На практике сотрудники фондов исчисляют такие сроки в календарных днях.

2. При заключении с физическим лицом гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (далее – авторские договоры).
Порядок регистрации в территориальном отделении ПФР по месту жительства ИП аналогичен тому, который описан для регистрации при заключении трудового договора.
Исключением является лишь тот факт, что одновременно с заявлением вместо копии трудового договора предоставляется копия гражданско-правового или авторского договора (п. 22 Порядка № 296п).

Индивидуальному предпринимателю при заключении трудового, гражданско-правового или авторского договора не нужно регистрироваться в территориальных органах ФОМС (п.п. 2, 7, 10 Правил № 570, Письмо Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 30-МЗ (п. 2)).

Пример

Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя 04.02.2010 г. Трудовой договор с первым работником заключен 05.04.2010 г. В этом случае производятся следующие регистрационные действия:
1. Постановка на учет индивидуального предпринимателя в ПФР и территориальных органах ФОМС РФ в качестве плательщика страховых взносов «за себя» производится подразделениями внебюджетных фондов автоматически на основании сведений, переданных из налогового органа.
2. ИП должен на основании заявлений встать на учет в качестве плательщика страховых взносов «за работника» в ПФР не позднее 04.05.2010 г., а в ФСС РФ не позднее 14.04.2010 г.

Постановка на учет обособленных подразделений организаций

Обособленное подразделение организации в целях Закона № 212-ФЗ – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п. 4 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

При этом организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации о создании обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня его создания (пп. 2 п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Регистрация в территориальных органах ПФР, ФСС РФ и ФОМС в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется только в том случае, если оно (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ, абз. 6 ч. 1 ст. 9.1 Закона № 1499-1, п. 12 Порядка № 296п, Письмо Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 г. № 30-МЗ):
- выделено на отдельный баланс,
- имеет расчетный счет,
- самостоятельно начисляет выплаты в пользу своих работников.

Для регистрации в каждый фонд по месту нахождения обособленного подразделения в течение 30 дней со дня его создания необходимо отправить заявления по формам:
 в ПФР – согласно Приложению 2 к Порядку № 296п;
 в ФСС РФ – согласно Приложению № 1 к Порядку № 959н;
 в ФОМС – согласно Приложению № 1 к Правилам № 570.

К заявлениям необходимо приложить следующие документы:
 при подаче в ПФР – по перечню в п. 12 Порядка № 296п;
 при подаче в ФСС РФ – по перечню в п. 8 (для российской организации) и п. 9 (для иностранной организации) Порядка № 959н;
 при подаче в ФОМС – по перечню п. 5 Правил № 570.

Не позднее пяти дней с момента получения от организации заявления и документов органы ПФР, ФСС РФ и ФОМС должны зарегистрировать организацию в качестве страхователя (абз. 1 п. 12 Порядка № 296п, абз. 1 п. 15 Порядка № 959н, п. 4 Правил № 570).

В каждом фонде будет присвоен индивидуальный регистрационный номер (при регистрации в органе ФСС РФ также еще и код подчиненности), который будет указан в уведомлении о регистрации (п. 14 Порядка № 296п, пп. 3, 4 п. 15, п. 17 Порядка № 959н). А регистрационный номер в ФОМС будет обозначен в выдаваемом Фондом свидетельстве о регистрации (п.п. 14, 15 Правил № 570).